設為主頁  |  加入收藏做最好的會計考試網站
當前位置:首頁 > 財稅資訊 > 稅務資訊返回首頁

肇慶市稅務局關于企業所得稅關聯申報和同期資料準備事項的通知

發布日期:2020-04-30 來源:會計考試網



肇慶市稅務局關于企業所得稅關聯申報和同期資料準備事項的通知

尊敬的納稅人:

為規范2019年度企業所得稅關聯申報和同期資料準備工作,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第42號,以下簡稱“42號公告”)、《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號,以下簡稱“6號公告”)等有關規定,現就有關事項通知如下:

一、企業所得稅關聯申報

(一)關聯申報主體和申報時間

根據42號公告第一條,實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報,附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

(二)關聯關系判定

根據42號公告第二條,企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的,構成關聯關系:

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份,只要其對中間方持股比例達到25%以上,則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業,在判定關聯關系時持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第1項規定,但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上,或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。

3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第1項規定,但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。

4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股,雖持股比例未達到本條第1項規定,但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策,并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派,或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第1至5項關系之一。

7.雙方在實質上具有其他共同利益。

二、同期資料準備

(一)同期資料準備主體

1.根據42號公告第十一條,符合下列條件之一的企業,應當準備主體文檔:

(1)年度發生跨境關聯交易,且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。

(2)年度關聯交易總額超過10億元。

2.根據42號公告第十三條,年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業,應當準備本地文檔:

(1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。

(2)金融資產轉讓金額超過1億元。

(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元。

(4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

此外,根據6號公告第二十八條,企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務,或者從事分銷、合約研發業務,原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損,無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準,均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.根據42號公告第十五條,企業簽訂或者執行成本分攤協議的,應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的,應當準備資本弱化特殊事項文檔。

4.根據42號公告第十八條,企業僅與境內關聯方發生關聯交易的,可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

(二)準備與提供同期資料的時間要求

根據42號公告第十九條,主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢;本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。42號公告第二十條規定,因不可抗力無法按期提供同期資料的,應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。

三、風險提示

(一)對納稅人未按照規定向稅務機關報送企業年度關聯業務往來報告表、未準備同期資料或者未按照規定向稅務機關提供同期資料的,主管稅務機關將按照《中華人民共和國企業企業所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例等相關規定進行處理。

(二)企業拒絕提供同期資料等關聯交易的相關資料,或者提供虛假、不完整資料的,根據企業所得稅法第四十四條及所得稅法實施條例第一百一十五條規定,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

(三)6號公告第四十四條規定,經稅務機關調查,企業實際關聯交易額達到準備同期資料標準,但未按規定向稅務機關提供同期資料的,稅務機關補征稅款加收利息,利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

                                                                                          國家稅務總局肇慶市稅務局

                                                                                               2020年4月22日
 

本文由會計考試網(www.243616.live)整理!僅供學習參考!


會計網校
中華會計考試網
友情鏈接:會計考試網
會計考試網| 聯系我們| 關于我們| 網站地圖| |
投资肯德基赚钱吗 nba球员 福彩3d字谜专区 广东快乐10分下载 安徽快3形态走势图 百度 大富翁10官网 比较正规的棋牌平台 深市股票代码查询 网游赚钱 dr股票是什么意思 山西十一选五电视走势图