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研發費用加計扣除常見問題-大連國稅

發布日期:2016-10-17 來源:會計考試網



研發費用加計扣除常見問題-大連國稅

1.研發費用加計扣除政策調整后,對享受該項優惠政策的企業類型有限定嗎?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第1項規定,本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

2.研發費用加計扣除政策調整后,對享受該項優惠政策的行業有限定嗎?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條規定,不適用稅前加計扣除政策的行業有:

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第四條規定,財稅〔2015〕119號第四條規定中不適用稅前加計扣除政策行業的企業,是指以《通知》所列行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

3.新文件對可享受加計扣除的研發費用的范圍做了哪些調整?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件第一條第(一)款與舊政策(國稅發〔2008〕116號)文件相比,在允許加計扣除的研發費用范圍上有如下變化:

(一)財稅〔2015〕119號文件將舊政策國稅發〔2008〕116號文件第四條規定的8項范圍和財稅〔2013〕70號文件規定的5項范圍變化為以下7項:

1.人員人工費用;

2.直接投入費用;

3.折舊費用;

4.無形資產攤銷;

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費;

6.其他相關費用;

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

(二)財稅〔2015〕119號文件明確的上述7項研發費用范圍中,與舊政策國稅發〔2008〕116號文件和財稅〔2013〕70號文件相比,增加了以下5項具體費用:

1.外聘人員勞務費;(屬于人員人工費用)

2.試制產品檢驗費;(屬于直接投入費用)

3.專家咨詢費;(屬于其他相關費用)

4.高新科技研發保險費;(屬于其他相關費用)

5.研發直接相關的差旅費、會議費等。(屬于其他相關費用)

(三)財稅〔2015〕119號文件明確“用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費”、“用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用”、“用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費”屬于研發費用范圍,不再強調“專門用于”上述范圍的費用才屬于研發費用。

另外,《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第二條第(六)款第1小點規定,法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

4.新政策執行后研發費用允許加計扣除的“人員人工費用”范圍是什么?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)款第1項規定,人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第一條規定,企業直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員;技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗,在研究人員指導下參與研發工作的人員;輔助人員是指參與研究開發活動的技工。

企業外聘研發人員是指與本企業簽訂勞務用工協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

5.新政策執行后研發費用允許加計扣除的“直接投入費用”范圍是什么?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)款第2項規定,直接投入費用是指:

(1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;

(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;

(3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

6.新政策執行后研發費用允許加計扣除的“折舊費用”范圍是什么?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)款第3項規定,折舊費用是指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

7.新政策執行后研發費用允許加計扣除的“無形資產攤銷”范圍是什么?

答:《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)款第4項規定,無形資產攤銷費用是指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第二條第(六)款第2小點規定,已計入無形資產但不屬于《通知》中允許加計扣除研發費用范圍的,企業攤銷時不得計算加計扣除。

8.企業用于研發項目的資料翻譯費用和成果鑒定費用是否屬于允許加計扣除的研發費用范圍?

本文由會計考試網(www.243616.live)整理!僅供學習參考!


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