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自然人稅收管理系統中正常工資薪金都包括什么,是應發工資還是實發工資

發布日期:2018-08-06 來源:會計考試網



自然人稅收管理系統中正常工資薪金都包括什么,是應發工資還是實發工資

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
《正常工資薪金》是工資、薪金所得的一部分,主要是單位每月發放給員工的工資。
國稅發[2005]第205號《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》規定,扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。因此,《正常工資薪金》每月都需要全員申報,對于當月無工資的在職員工,需要進行0申報。

【收入額】:對應工資表的【應發工資】。包括單位為員工發放的基本工資、績效工資、崗位工資、單位內部的獎懲數據等。也包括單位為員工購買的、超過上限標準的養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金等。例如,單位為員工購買的住房公積金為6000元(單位、員工各承擔一半:3000元),而本地公積金繳存上限為2076.48元,那么【收入額】中需要在應發工資的基礎上加923.52(3000-2076.48)元。
【稅款負擔方式】根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定,個稅的納稅人為個人,那么負擔方式為“自行負擔”。個別單位承諾付給員工的工資是稅后工資,那么申報個稅時可填寫稅后收入額,稅款負擔方式選擇“雇主全額負擔”,系統會自動把收入額轉化為含稅收入額。
【免稅所得】:《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定了免稅所得的范圍,詳見跟隨式幫助。
【三險一金】:包括基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。填寫個人承擔、并且不超過限額的部分。如,個人承擔部分住房公積金是3000元,當地住房公積金限額是2076.48元,那么住房公積金只能填寫2076.48元。
【其他】:其他中包括年金、商業健康保險費、其他扣除等3項內容。
(1)年金,包括企業年金和職業年金,是根據國家有關規定繳付的年金個人承擔部分,扣除限額為不超過本人繳費工資計稅基數的4%。
(2)商業健康保險費,根據財稅[2017]39號,對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許扣除限額為2400元/年(200元/月)。
(3)其他扣除,填寫根據相關法律法規可以在稅前扣除的項目。填寫了其他扣除的,需要在【備注】中注明填寫的其他扣除的具體內容。
【減除費用】:根據現行《中華人民共和國個人所得稅法》規定,境內普通員工享受的減除費用為3500元/月;兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得,不再減除費用扣除標準,選擇“不減除”;對于特定行業中的遠洋運輸業,可以享受減除費用為4800元/月(人員信息采集匯總設置為特定行業)。
【實際捐贈額】:根據《稅法》及《實施條例》規定,個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。根據財稅[2004]172號,過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環境保護基金會用于公益救濟性的捐贈,準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。
【準予列支的捐贈比例】:適用于不超過應納稅所得額30%部分的捐贈,捐贈比例選擇0.3;適用于全額扣除的捐贈,捐贈比例選擇1.0;當兩種捐贈形式都存在時,捐贈比例選擇“混合”。
【準予扣除的捐贈額】:當捐贈比例為0.3、1.0時,準予扣除捐贈額由系統自動計算;當捐贈比例為“混合”時,請自行填寫數值。但填寫的金額不能大于【實際捐贈額】。
【應納稅所得額】、【稅率】、【速算扣除數】、【應納稅額】:由系統根據公式自動計算,不允許修改。
【減免稅額】:填寫根據稅法第四條、第五條規定可以減免的稅額。
第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;二、國債和國家發行的金融債券利息;三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;四、福利費、撫恤金、救濟金;五、保險賠款;六、軍人的轉業費、復員費;七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;十、經國務院財政部門批準免稅的所得。
第五條 有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅:一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;二、因嚴重自然災害造成重大損失的;三、其他經國務院財政部門批準減稅的。
【應扣繳稅額】:根據公式自動計算。
【已扣繳稅額】:填寫財政部門按照《行政單位財政統一發放工資暫行辦法》給扣繳義務人單位內的“由財政供養的編制限額內的正式職工”撥發工資時,已扣繳的稅額。簡稱【財政統發已繳稅額】。僅由財政統一撥款發放工資的行政事業單位才可填寫該項。

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